有人退好幾千還有補稅的，這究竟是怎么回事呢》不妨一起來看看吧！本來應該從3月1日開始的史上首次個人所得稅綜合所得匯算清繳（以下簡稱“個稅年度匯算”），在此前因疫情而暫緩開通后，近期多地正在陸續恢復。

4月1日，國家稅務總局發布《2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算辦稅指引》（以下簡稱“《指引》”），明確居民個人的個稅匯算清繳須在今年6月30日前完成，個稅退稅可以放棄，需要補稅的如果在2020年6月30日前未補繳完畢將面臨每日萬分之五加收滯納金。

什么是個稅年度匯算？

通俗來說，個稅年度匯算是指居民個人將一個納稅年度內取得的工資薪金、勞務報酬、稿酬、特許權使用費等四項所得（以下稱“綜合所得”）合并后按年計算全年最終應納的個人所得稅，再減除納稅年度已預繳的稅款后，計算應退或者應補稅額，向稅務機關辦理申報并進行稅款結算的行為。

用公式表示 2019 年度匯算即：

2019 年度匯算應退或應補稅額=［（綜合所得收入額-60000 元-“三險一金”等專項扣除-子女教育等專項附加扣除-依法確定的其他扣除-公益慈善事業捐贈）×適用稅率-速算扣除數］-2019 年已預繳稅額

其中，綜合所得收入額、“三險一金”等專項扣除、依法確定的其他扣除、公益慈善事業捐贈，均為 2019 年度內發生的收入和支出。子女教育等專項附加扣除，為 2019 年度內符合條件的扣除。

“三險一金”是指基本養老保險、基本醫療保險、失業保險和住房公積金。

何時辦理個稅年度匯算？

根據《指引》，納稅人應當在 2020 年 3 月 1 日至 6月 30 日辦理 2019 年度綜合所得的年度匯算。如果有下列情形，還需要注意以下三個時間點：

1、如果為所在單位代辦，需在 2020 年 4 月 30 日前與單位進行書面確認；逾期未確認的，則需在 2020 年 6 月 30 日前自行辦理年度匯算。

2、如果2019 年綜合所得全年收入額在 6 萬元以下但被預扣過稅款，可在 3 月 1 日至 5 月 31 日期間通過網絡以簡易方式申請退稅；此時，只需簡單填寫或確認已預繳稅額、本人銀行賬戶信息，即可快捷申請退稅。

3、如果是無住所居民個人，并在取得綜合所得的次年 6 月 30 日之前離境的，也可在離境前辦理年度匯算。

兩種情形辦理個稅年度匯算

依據稅法規定，符合下列兩種情形之一的，納稅人需要辦理年度匯算：

1、2019年度已預繳稅額大于年度應納稅額且申請退稅的。包括2019年度綜合所得收入額不超過6萬元但已預繳個人所得稅；年度中間勞務報酬、稿酬、特許權使用費適用的預扣率高于綜合所得年適用稅率；預繳稅款時，未申報扣除或未足額扣除減除費用、專項扣除、專項附加扣除、依法確定的其他扣除或捐贈，以及未申報享受或未足額享受綜合所得稅收優惠等情形。

2、2019年度綜合所得收入超過12萬元且需要補稅金額超過400元的。包括取得兩處及以上綜合所得，合并后適用稅率提高導致已預繳稅額小于年度應納稅額等情形。

但是需要注意的是，上述收入是指“毛收入”，即為不減除任何費用、扣除、稅款前的收入。對于工資薪金而言，通俗理解即為應發工資；對于勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得而言，通俗理解即為稅前收入，不是實際拿到手的錢。

三種情形無須辦理個稅年度匯算

而納稅人在2019年度已依法預繳個人所得稅且符合下列三種情形之一的，無需辦理年度匯算：

1、納稅人年度匯算需補稅但年度綜合所得收入不超過12萬元的；

2、納稅人年度匯算需補稅金額不超過400元的；

3、納稅人已預繳稅額與年度應納稅額一致或者不申請年度匯算退稅的。

根據《指引》，對絕大部分 2019 年 1 月至 12 月固定在一個單位上班、領工資的納稅人來說，如符合條件的專項附加扣除均已及時報送至單位，每月發工資時單位依法扣繳了個人所得稅，年度內未發生大病醫療、捐贈支出的，納稅人年度預繳稅額基本與年度應繳稅額相同，這種常見的“工薪族”不需要辦理年度匯算。

如果不能確定自己全年預繳的稅款與應納稅款是否一致，可以登錄稅務總局官方發布的手機個人所得稅APP或者自然人電子稅務局網站，根據引導進行相關操作，查看、確認或補充完善本人綜合所得相關收入、扣除等，系統可以自動計算出預繳稅款與應納稅款二者差額。需要退稅的，可以自行決定是否申請退稅；年收入 12 萬元以上且補稅金額大于 400 元的，則需辦理年度匯算。

七種常見情形可退稅

《指引》明確，只要納稅人 2019 年度內已預繳稅額高于年度應納稅額，無論收入高低，無論退稅額多少，納稅人都可以申請退稅。常見情形有：

1、2019 年度綜合所得年收入額不足 6 萬元，但平時預繳過個人所得稅的；

2、2019 年度有符合條件的專項附加扣除，但預繳稅款時沒有申報扣除的；

3、因年中就業、退職或者部分月份沒有收入等原因，減除費用6萬元、“三險一金”等專項扣除、子女教育等專項附加扣除、企業（職業）年金以及商業健康保險、稅收遞延型養老保險等扣除不充分的；

4、沒有任職受雇單位，僅取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，需要通過年度匯算辦理各種稅前扣除的；

5、納稅人取得勞務報酬、稿酬、特許權使用費所得，年度中間適用的預扣率高于全年綜合所得年適用稅率的；

6、預繳稅款時，未申報享受或者未足額享受綜合所得稅收優惠的，如殘疾人減征個人所得稅優惠等；

7、有符合條件的公益慈善捐贈支出，但預繳稅款時未辦理扣除的等。

四種常見情形需補稅

《指引》明確，如果納稅人年度預繳稅額低于應納稅額的，且不符合國務院規定豁免匯算義務情形的（綜合所得年度不超過 12 萬元或者補稅金額不超過 400 元的），均應當辦理年度匯算補稅。常見情形有：

1、在兩個以上單位任職受雇并領取工資薪金，預繳稅款時重復扣除了基本減除費用（5000 元/月）；

2、除工資薪金外，還有勞務報酬、稿酬、特許權使用費，各項綜合所得的收入加總后，導致適用綜合所得年稅率高于預扣率；

3、預扣預繳時扣除了不該扣除的項目，或者扣除金額超過規定標準，年度合并計稅時因調減扣除額導致應納稅所得額增加；

4、納稅人取得綜合所得，因扣繳義務人未依法申報收入并預扣預繳稅款，需補充申報收入等。

三種方式可辦個稅匯算清繳

個稅匯算清繳通常要經歷前期信息或資料準備、填寫申報表、提交申報、申請退稅或補繳稅款等步驟。準備好信息和資料后，有以下三種方式可以辦理：

1、自己辦�？梢酝ㄟ^手機個人所得稅APP、自然人電子稅務局等渠道自行辦理年度匯算。

2、單位辦。由所在受雇單位代辦。

3、請人辦。由涉稅專業服務機關、其他單位和個人代辦。

如何辦理退稅和補稅

如果通過手機個人所得稅 APP 和自然人電子稅務局網頁端等網絡方式進行年度匯算申報，在完成申報時系統會自動詢問您是否申請退稅，只要提供中國境內開設的符合條件的銀行賬戶即可直接申請退稅。

如果是由扣繳義務人、其他單位或個人代為辦理年度匯算的，可以由其代為完成年度匯算申報后，一并申請退稅。

若采取郵寄或到辦稅服務廳申報的，在填報申報表時勾選“申請退稅”，并填寫中國境內開設的符合條件的銀行賬戶信息。

如果年度匯算需要補稅且不符合可免于辦理年度匯算補稅情形的，應當在 6 月 30 日前完成年度匯算申報并及時補繳稅款。具體可以通過網上銀行、辦稅服務廳 POS 機刷卡、銀行柜臺、非銀行支付機構（第三方支付）等方式補繳。

退稅可選擇放棄不補稅將加收滯納金

如果納稅人屬于需要退稅的情形，是否辦理個稅年度匯算申請退稅是納稅人的權利，無需承擔任何責任。

如納稅人需要補稅（符合規定的免予匯算情形除外），未依法辦理綜合所得年度匯算的，可能面臨稅務行政處罰，并記入個人納稅信用檔案。

根據稅收征管法第六十二條，納稅人未按照規定期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，由稅務機關責令限期改正，可以處 2000 元以下的罰款；情節嚴重的，可以處 2000 元以上 1 萬元以下的罰款，并追繳稅款、加征滯納金。滯納金則從超過繳納期限之日起，按日加收滯納稅款萬分之五。

附：年度匯算標準申報流程圖

第一步：開始申報

打開“個人所得稅”APP，從下列兩個入口任選其一：

一、點擊首頁“常用業務”，轉至“綜合所得年度匯算”，

二、點擊首頁“我要辦稅”，轉至“稅費申報”項下的“綜合所得年度匯算”。

第二步：確定填報方式

進入申報界面后，可以查看收入納稅數據，之后在“使用已申報數據填寫”和“自行填寫”兩種填報方式中任選其一。

一般情況下，稅務機關此前已按一定規則預填了部分申報數據，所以在確認數據無誤后選擇“使用已申報數據填寫”會更加便捷，點擊“開始申報”后需確認“我已閱讀并知曉”。

如果2019年換過工作、當年入職或自由職業者，則要選“自行填寫”方式，逐項填報各項收入和扣除。

第三步：確認基本信息

這里需要對個人基礎信息、任職受雇機關、主管稅務機關等信息進行確認。

第四步：確認收入和扣除信息

這一步需要逐項確認預填的收入和費用、免稅收入和稅前扣除信息，確認無誤后可點擊“下一步”。

第五步：計算稅額，提交申報

進入這一步后，系統將自動計算本年度綜合所得應補或退的稅額，并在左下角顯示金額，確認無誤后點擊“提交申報”，在新的界面“確認提交”。

當然，如綜合所得年度匯算需要補稅但滿足免予匯算條件，則在稅款計算后，申報界面直接點擊“享受免申報”即可，無需繳納稅款。

第六步：操作退稅或補稅

最后，就是退稅/補稅環節。

如果存在多預繳稅款，可選擇“申請退稅”，這時需確定退稅銀行卡，可選擇前期已填報的銀行卡或添加新的銀行卡。

當然，退稅也是可以放棄的，點擊“放棄退稅”即可。

如綜合所得年度匯算需要補稅且不滿足免予匯算條件，點擊“立即繳稅”，選擇相應的繳稅方式即可。

最后，來看看申報了上千元退稅的界面吧：

個人所得稅退稅哪些城市可以辦理

3月31日，黑龍江、上海、浙江、福建、山東、河南、湖南、重慶、四川、西藏、寧夏、寧波、廈門、青島等14個省市手機APP、自然人電子稅務局等遠程辦理2019年度個人所得稅綜合所得年度匯算功能開通，這些地區的納稅人可以通過上述渠道便捷辦理年度匯算。